תאריך תחילה + בסיס משפטי
החל מ-1 ביוני 2026, באמצעות מינוף מערכת Golden Tax Phase IV, רשויות המס ברחבי סין יתחילו לבצע בדיקות צולבות אוטומטיות לחלוטין של עמודת הערות החשבונית בבדיקות החזרי מס יצוא. מומלץ שכל משלוחי היצוא שהוצהרו לאחרונה יעמדו במפרטים המפורטים במאמר זה כדי למנוע עיכובים בהחזרים.
לא מדובר בתקנה חדשה לגמרי, אלא בתקינה ארצית ואכיפה מחמירה יותר של כללים קיימים (כגון הודעת SAT מס' 35 [2017] ודרישות פיילוט מקומיות שונות) במסגרת מסגרת "ממשל מס דיגיטלי" שלב IV של מס הזהב. אזורי יצוא עיקריים, כולל ג'ג'יאנג, גואנגדונג וג'יאנגסו, כבר יישרו את דרישותיהם.
ארבע השלכות עיקריות של הערות שגויות
ארבע השלכות עיקריות של הערות שגויות (חובה לקרוא):
אם פרטי ההערות אינם תואמים להצהרת המכס, לחוזה או לשטר המטען, או אם חסרים שדות מרכזיים, מערכת החזרי המס תדחה את הבקשה. יש לבטל את החשבונית ולהנפיק אותה מחדש, מה שעיכב את ההחזרים בממוצע של 1-3 חודשים.
לפי סעיף 9 לתקנות הזמניות בנושא מע"מ, לא ניתן להשתמש בחשבוניות שאינן תואמות לחוק כשוברי ניכוי טרום מס. ניכויי מס הכנסה של חברות לא יורשו, דבר שעלול לגרום לחבות מס נוספת של 25%.
אנומליות בהערות יוצרות בקלות "דגלים אדומים" במערכת החזרי המס, מה שגורם לעצירת עיבוד ההחזרים. חברות עשויות להידרש לספק הסברים בכתב או מסמכים תומכים, מה שמעכב באופן משמעותי את יעילות ההחזרים ומגדיל את הסבירות להיבחר לביקורת מס.
אי ציות מתמשך או הגשת מידע כוזב, בהתאם לסעיף 64 לחוק גביית וניהול המסים, עלולים לגרור קנסות של עד 10,000 יואן סיני. במקרים של הפסד מס, הקנסות יכולים לנוע בין 50% לפי 5 מסכום המס ששולם בחסר.
סטנדרטים נכונים למילוי עמודת ההערות (תבנית + דוגמה)
1. עקרונות ליבה
- ▸ מלאו ברצף (ללא מעברי שורה), ללא רווחים, ללא קיצורים וללא שינויים.
- ▸ המידע חייב להיות תואם ב-100% להצהרת המכס, חוזה הייצוא, שטר המטען ואישור קבלת המטבע הזר.
- ▸ חל באופן אחיד על כל שיטות המסחר (סחר כללי, סחר עיבוד, מסחר אלקטרוני חוצה גבולות וכו').
2. שדות חובה (לא ניתן להשמיט)
| לֹא. | שָׂדֶה | דְרִישָׁה |
|---|---|---|
| 1 | מזהה עסקי | התחל עם עסקי ייצוא (ארבעה תווים סיניים, פורמט קבוע) |
| 2 | מידע על החוזה | מספר חוזה: XXX (חייב להתאים ל"מספר הסכם חוזה" בהצהרת המכס) |
| 3 | מידע על סכום | סכום במטבע חוץ: XXX; מטבע: XXX (לדוגמה, דולר אמריקאי, אירו - חייב להתאים להצהרת המכס) |
| 4 | מידע על שער החליפין | שער חליפין: X.XXXX (יש להשתמש בשער השווי המרכזי בתאריך הייצוא או ב-1 לחודש, 4 ספרות אחרי הנקודה העשרונית) |
| 5 | מידע על הצהרת מכס(חובה אם זמין) | מספר הצהרת מכס: XXX |
| 6 | מידע לוגיסטי(מוּמלָץ) | מספר שטר מטען: XXX (אם קיימים מספר שטרות מטען, יש למלא את מספר שטר המטען הראשי או לציין "ראה שטר מטען לפרטים") |
3. תבנית מילוי סטנדרטית (דוגמה לעסקת CIF)
*הערה: שדה "סכום" בחשבונית אמור להציג את המחיר הכולל CIF RMB = 16000 × 7.1234.
4. טעויות נפוצות שיש להימנע מהן
- ✗ השמטת מזהה עסקי הייצוא
- ✗ שגיאת קיצור מטבע (לדוגמה, "USD" → "US")
- ✗ סכום שאינו תואם את הצהרת המכס
- ✗ מחיר CIF בחשבונית ללא סכום FOB בעמודת ההערות
- ✗ מידע מחולק על פני מספר שורות (יש לכתוב כשורה אחת רציפה).
תזכורות חשובות נוספות לחיוב
חייבת להיות חשבונית מע"מ כללית (כולל חשבונית כללית אלקטרונית). חשבוניות מע"מ מיוחדות אינן מותרות.
- ▸0%עבור החזר מס / עסקאות בשיעור אפס
- ▸פָּטוּר מִמַסעבור עסקאות פטורות
- ▸שיעור סטנדרטי החל על עסקאות חייבות במס
מחיר היחידה והסכום הכולל חייבים להיות ביואן סיני (לאחר המרת מטבע חוץ).
עבור חברות בחו"ל, מומלץ לספק גם את התרגום הסיני הסטנדרטי וגם את השם המלא באנגלית כדי למנוע שגיאות ניתוח מערכת הנגרמות כתוצאה מתווים מיוחדים.
רשימת פעולות דחופות (יש להשלים לפני 1 ביוני)
עדכון תבניות מערכת החיובית עם פורמט קבוע של עמודת הערות כדי למנוע שגיאות הזנה ידנית.
ארגן את פרטי החוזה, הצהרת המכס ושטרי המטען על מנת להבטיח התאמה של 100% לנתוני החיוב.
סקור חשבוניות ממתינות למשלוחים מסוף מאי והתכונן מראש כדי למנוע עיבוד חוזר החל מ-1 ביוני.
להדריך צוותי כספים, תפעול והצהרות מכס לגבי תקני המילוי כדי למנוע טעויות אנוש.
עסקי ייצוא סובבים סביב הפרטים הקטנים. ציות לתקנות הוא השורה התחתונה.
למרות היותה קטנה, עמודת ההערות היא נקודת ביקורת קריטית להחזרי מס. יש להקפיד על הסטנדרטים החדשים החל מ-1 ביוני - אל תפסידו בגדול בגלל טעות קטנה.
זמן פרסום: 27 במאי 2026